Новое в 2021 году
Основные изменения
по налогам и взносам с 2021 года
1. Упрощенная система налогообложения
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Лимиты по УСН сохранены |
На 2020 год коэффициент-дефлятор, который нужен для расчета лимитов по УСН, равен 1. Таким образом, прежние лимиты сохранены, а значит: — для перехода на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн руб.; — плательщики УСН утрачивают право применять этот спецрежим в 2020 году, если их доходы оказались больше 150 млн руб. |
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ |
|
Скорректированы правила восстановления НДС после реорганизации |
Правопреемники на УСН должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, в следующих случаях: — полученные от правопредшественника товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС; — правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявил налоговый вычет; — уменьшилась стоимость товаров, приобретенных правопредшественником. Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на УСН: — по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН; — если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН — в первом квартале, с которого применяется спецрежим; — если к организации на УСН присоединена организация на общем режиме налогообложения — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации. Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, который был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). |
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ |
2. Налог на добавленную стоимость
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 1 января скорректированы правила восстановления НДС после реорганизации |
Правопреемники должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если: — полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС; — правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявил налоговый вычет; — уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией. Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН: — по общему правилу — в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД; — если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН или ЕНДВ — в первом квартале, с которого применяется спецрежим; — если к организации на УСН или ЕНВД присоединена организация на ОСН — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации. Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). |
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ |
|
Можно пользоваться только новыми форматами электронных счетов-фактур и УПД |
В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС и введение обязательной маркировки. Новая версия форматов действует с 2 февраля 2019 года, но до 2020 года разрешалось пользоваться и прошлой версией. |
Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ |
|
Пилотный проект tax free расширили и продлили |
Правительство решило продлить реализацию проекта по компенсации НДС иностранцам на 2020 год. Кроме того, с 1 января в проекте могут участвовать больше организаций, поскольку: — проект распространили на Ленинградскую область, Приморский и Хабаровский края; — открыть магазин tax free можно на территории всего субъекта-участника, а не только по конкретным адресам; — проект стал доступен новым юрлицам. Прежде действовало ограничение: на момент подачи заявления об участии в проекте организация должна существовать не менее двух лет; — исключили требование об отсутствии долгов перед налоговой. Напомним, с 2021 года проект tax free планируют распространить на всю Россию. |
Постановление Правительства РФ от 19.12.2019 N 1719 |
|
По ряду операций подтвердить нулевую ставку будет проще |
С апреля станет больше операций, по которым подтвердить нулевую ставку можно будет не копиями первичных документов, а реестрами. Это касается вывозимых припасов, товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, экспресс-грузов. |
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ |
3. Налог на доходы физических лиц
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 2 марта нужно сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год |
Срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ сдвинули на месяц раньше: на 1 марта вместо 1 апреля. Однако, поскольку в 2020 году 1 марта выпадает на выходной, срок продлевается до 2 марта. Обратите внимание: если численность штата организации составляет 10 человек и менее, можно сдавать отчет на бумаге. Для остальных обязательна электронная форма. В контрольные соотношения по 6-НДФЛ теперь «зашиты» сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год). |
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ |
|
Изменился перечень необлагаемых доходов, закрепленный в НК РФ |
Среди доходов, которые с 1 января вошли в перечень необлагаемых: — оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Прежде эти выплаты в перечне прямо не были названы. Минфин рекомендовал руководствоваться судебной практикой, где стоимость проезда освобождалась от обложения НДФЛ; — оплата допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом. Последняя практика судов и разъяснения ведомств были в ту же позицию. Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года. |
Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ |
|
Вступили в силу изменения, которые касаются списания безнадежного долга физлица |
С 1 января списание безнадежного долга не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия: — физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором и не является его работником. Условие должно выполняться в течение всего периода задолженности; — это не является матпомощью или встречным исполнением обязательств. Если ситуация не подпадает под льготу, то датой получения дохода считается дата признания долга безнадежным. Это правило не зависит от того, кто является кредитором: взаимозависимое лицо или нет. Прежде для взаимозависимых лиц датой получения дохода признавалась дата списания долга с баланса организации, для других лиц — дата прекращения обязательства. |
Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ |
|
Сдавать отчетность в электронном виде придется большему числу организаций |
Организации со штатом более 10 человек теперь обязаны применять электронные формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Прежде это касалось компаний со штатом от 25 человек. Отметим, поправка затрагивает и отчетность за 2019 год. Это подтвердила ФНС. |
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ |
4. Налог на прибыль
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Расконсервированные объекты амортизируются быстрее |
С 1 января 2020 года исключено положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно было продлевать на период консервации. |
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ |
|
Переход с линейного метода амортизации на нелинейный ограничили |
Менять метод начисления амортизации теперь можно только один раз в пять лет. Прежде ограничение действовало лишь при переходе с нелинейного метода на линейный. |
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ |
|
Медицинские и образовательные организации могут продолжить применять нулевую ставку |
Образовательные и медицинские организации смогут применять льготную ставку бессрочно. По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года. |
Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ |
|
С 1 января правила применения инвестиционного вычета скорректировали |
В числе изменений следующие: — разрешили инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 — 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств); — дали возможность дополнительно включать в инвестиционный вычет вплоть до 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Их создание должно быть предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья. |
Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ |
|
С января выявленные результаты интеллектуальной деятельности учитываются в доходах |
Если при инвентаризации организация выявила права на результаты интеллектуальной деятельности, то в доходах они не учитывались. Это правило было 2018 и 2019 годов. Минфин отмечал, что продлевать освобождение не планируют: два года — достаточный срок, чтобы без налоговых последствий привести в порядок системы учета. |
Федеральный закон от 18.07.2017 N 166-ФЗ |
|
С отчетности за 2019 год применяется новая форма декларации по налогу на прибыль |
Изменения незначительные: например, обновлены штрихкоды и на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД. Подробности в обзоре. При подготовке отчетности учтите: с 2020 года приложение N 2 к декларации сдавать не требуется. Раньше его формировали налоговые агенты, которые выплачивают физлицам доходы по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или по ценным бумагам российских эмитентов. Поскольку переходных положений нет, не совсем ясно, как быть с декларацией за 2019 год, которая сдается в 2020 году. Из разъяснения ФНС и Минфина следует: сведения можно подать по своему выбору в форме 2-НДФЛ или в приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль. |
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@; Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ |
5. Единый налог на вмененный доход
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
При продаже ряда товаров нельзя применять ЕНВД |
Плательщики ЕНВД, которые торгуют маркированными меховыми изделиями, не смогут применять этот спецрежим с 1 января 2020 года. Им нужно перейти на ОСН или УСН. Обычно выгоднее второй вариант (подробности в обзоре). Продавцам маркированной обуви чиновники разрешили применять ЕНВД чуть дольше — до 1 марта. Для продавцов лекарств, скорее всего, тоже введут послабление. Лекарства, не входящие в перечень высокозатратных нозологий, разрешили не маркировать до 1 июля 2020 года. Полагаем, до этой даты таким продавцам тоже разрешат применять ЕНВД. Напомним, что маркировка препаратов из перечня высокозатратных нозологий стала обязательной с октября 2019 года. По ним послаблений, касающихся ЕНВД, вероятно, не будет. |
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25144@ |
|
С января применяется повышенный коэффициент-дефлятор для ЕНВД |
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). На 2020 год этот коэффициент вырос до 2,009. Это примерно на 5% больше значения на 2019 год. |
Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 |
6. Страховые взносы
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Сдавать РСВ в электронном виде нужно большему числу организаций |
Для организаций, численность штата которых составляет от 11 человек, теперь обязательна электронная форма расчета. Раньше это касалось компаний со штатом от 25 человек. Отметим, поправка затрагивает и отчетность за 2019 год. Это подтвердила ФНС. Обратите внимание: в контрольные соотношения теперь «зашиты» сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год). |
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ |
|
Возросла предельная база по пенсионным и «больничным» взносам |
Предельная база по страховым взносам на случай ВНиМ теперь составляет 912 тыс. руб., а по взносам на ОПС — 1 292 тыс. руб. Для сравнения: на 2019 год эти лимиты были 865 тыс. руб. и 1 150 тыс. руб. соответственно. Напомним, что взносы на случай ВНиМ не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются, но по меньшему тарифу — 10%. Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. |
Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407 |
|
С января в пилотный проект ФСС вошли новые регионы |
Это касается следующих десяти регионов: — Республика Коми; — Республика Саха (Якутия); — Удмуртская Республика; — Иркутская область; — Кировская область; — Кемеровская область; — Оренбургская область; — Саратовская область; — Тверская область; — Ямало-Ненецкий автономный округ. Обратите внимание: ранее планировалось, что Иркутская область войдет в пилотный проект на 6 месяцев позже. |
Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1459; Постановление Правительства РФ от 13.11.2019 N 1444 |
|
Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм |
В 2020 году, как и прежде, работодатели должны платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года. Напомним, какой именно тариф нужно применять, зависит от класса профессионального риска по вашему основному виду деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок. |
Федеральный закон от 27.12.2019 N 445-ФЗ |
|
За I квартал отчитаться по взносам нужно по новой форме |
В новой форме расчета по страховым взносам учтены законодательные изменения в порядке исчисления страховых взносов. Общее количество показателей в расчете по страховым взносам, по данным ФНС, сокращено на 30%. Подробности в обзоре. Обратите внимание: для организаций, численность штата которых составляет от 11 человек, обязательна электронная форма расчета. Прежде это касалось компаний со штатом от 25 человек. |
Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ |
7. Транспортный налог
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Подача заявлений о льготе по транспорту: поправки не применяются к 2019 году |
С 2020 года организации должны сообщать о льготах по транспортному налогу по отдельной форме. ФНС пояснила: подавать заявление придется только за налоговые периоды начиная с 2020 года. Срок подачи не установлен. |
Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18359@ |
|
Декларацию по транспортному налогу нужно заполнить на новом бланке |
Существенных изменений в отчетности нет. Тем не менее пользоваться лучше новой формой. |
Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@ |
8. Онлайн-кассы
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
На торговых автоматах должен будет высвечиваться QR-код |
С февраля 2020 года при торговле через автоматы можно не выдавать покупателю бумажный чек и не отсылать ему электронный чек (за исключением случая, когда покупатель дал свой номер телефона или адрес электронной почты), только если на дисплее торгового автомата отображается QR-код. |
Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ |
|
Закончится отсрочка по штрафам за неприменение ККТ при расчетах за услуги ЖКХ и перевозки |
До 1 июля 2020 года заморожены штрафы за кассовые нарушения при следующих расчетах: |
Федеральный закон от 03.07.2019 N 171-ФЗ |