Новое в 2024 году
Основные изменения
по налогам и взносам с 2024 года
1. Упрощенная система налогообложения
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 25 марта нужно сдать новую форму декларации по УСН |
ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления. Изменения нужно применять с отчетности за 2023 год. Изменения технические. Например, уточнили штрихкоды. Скорректировали также даты в разделах 1.1 и 1.2. Поправка нужна из-за того, что с 2023 года изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП. |
Приказ ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@ |
|
Не позднее 27 марта организациям нужно сдать декларацию по УСН за 2022 год |
Срок подачи декларации изменился. Из-за унификации сроков сдачи отчетности годовую декларацию теперь подают не позднее 25 марта (в этом году срок сдвигается из-за выходных дней). Новый крайний срок для ИП — 25 апреля. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
|
С 1 января книгу учета доходов и расходов на УСН нужно вести по новой форме |
ФНС обновила форму книги учета доходов и расходов, а также порядок ее заполнения. Среди новшеств: — скорректировали титульный лист: на нем больше не нужно приводить адрес местонахождения организации (местожительства ИП); — уточнили графы 5, 6, 8 — 10, 14 раздела II. Так, в графу 8 включают в том числе расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС; — раздел V прежней книги, в котором отражают торговый сбор, уменьшающий налог по УСН, сделали разделом IV. Прежний раздел IV из новой формы убрали. |
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@ |
|
С 1 января повышаются лимиты доходов для сохранения права на УСН |
Размер коэффициента — 1,329. Таким образом, для сохранения права на УСН с «обычной» ставкой доход за 2024 год должен быть не больше 199,35 млн руб., а с повышенной — 265,8 млн руб. |
Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730 |
2. Налог на добавленную стоимость
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 1 января проще подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте |
Уточнили список документов, которые подают налоговикам для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Так, при вывозе товаров в процедуре экспорта по общему правилу нужно будет представить электронные реестры со сведениями из деклараций на продукцию и данными из контракта с иностранцем. В отдельный пункт вынесли правила для вывоза припасов. Также закрепили правило: при неподтвержденном экспорте налоговую базу нужно определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней. |
Федеральный закон от 19.12.2022 N 549-ФЗ |
|
С 1 января больше детских товаров попадают под ставку НДС 10% |
Дополнили перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В него включат: — велосипеды; — стулья; — стульчики для кормления; — манежи; — детские удерживающие устройства, которые предназначены для механических ТС; — бутылочки; — соски (включая пустышки); — горшки; — ванночки; — горки для купания новорожденных; — пеленки. |
Федеральный закон от 19.10.2023 N 504-ФЗ Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2084 |
3. Налог на доходы физических лиц
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 25 апреля нужно отчитаться за I квартал по новой форме 6-НДФЛ |
ФНС утвердила новый расчет 6-НДФЛ, порядок его заполнения и формат подачи. Так, в разделе 1 в строках 020 и 030 налог, подлежащий перечислению и возвращенный, нужно указывать с начала налогового периода, а не за последние 3 месяца отчетного периода. Вместо строк 031 «Дата возврата налога» и 032 «Сумма налога» ввели новые 031 — 032, где отражают периоды удержания налога, соответствующие разным срокам перечисления. Изменили наименование раздела 2 на «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц». Содержание раздела также скорректировали. Например, количество физлиц, которые получили доход, надо будет отражать по строке 110, а не 120, строку 130 переименовали с «Сумма вычетов» на «Сумма вычетов и расходов». Ввели строку 131 «Налоговая база». Сумму налога удержанную (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), потребуется расшифровывать по разным срокам. |
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ |
|
С 1 января налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц |
Скорректировали сроки, в которые налоговые агенты по общему правилу перечисляют НДФЛ и сдают уведомления. До корректировки 6-НДФЛ с учетом данных поправок расчет надо сдавать по форме, которую рекомендовала ФНС. |
Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ |
|
С 1 января на 308 тыс. руб. увеличивается предельная база по взносам |
На 2024 год предельная база по взносам равна 2 225 тыс. руб. Для 2023 года показатель составляет 1 917 тыс. руб. |
Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883 |
|
С 1 января пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет нужно платить и при досрочном выходе на работу |
Право на пособие сохраняется и в случае, если мать или иной родственник: — вышли из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет досрочно (в т.ч. на неполный день, надомную работу или дистанционку); — в период такого отпуска трудятся у другого работодателя. |
Федеральный закон от 19.12.2023 N 614-ФЗ Федеральный закон от 19.12.2023 N 620-ФЗ |
4. Налог на прибыль
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 25 марта следует подать налоговый расчет доходов иностранных организаций за 2023 год по новой форме |
ФНС утвердила новую форму налогового расчета доходов иностранных организаций, порядок ее заполнения и формат представления. Так, из раздела 1 убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели 3 строки. В них нужно отражать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты. Раздел 2 теперь включает подразделы 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором — сумму налога с начала налогового периода. Подраздел 3.2 дополнили строками 014 «Признак наличия ведомственного банковского контроля» и 016 «Номер ведомственного банковского контроля». В строке 120 подраздела 3.2 обновленной формы надо указывать курс рубля на дату выплаты дохода. В прежней форме требовалось указать курс на дату перечисления налога в бюджет. Налоговики также разъяснили: обязанность направить расчет возникает при выплате дохода иностранной организации. Налоговые агенты заполняют его нарастающим итогом. Если выплаты были в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), расчет нужно сдавать за все отчетные периоды до конца года. В расчете отражают все виды доходов: облагаемые, необлагаемые, в неденежной форме (в виде взаимозачета, капитализации процентов и др.). ФНС уже утвердила контрольные соотношения к новой форме расчета. |
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@ Письмо ФНС России от 19.12.2023 N СД-4-3/15920 |
|
С 1 февраля отчет о разработках НИОКР можно проверить на соответствие перечню расходов |
Налогоплательщик, у которого есть расходы на НИОКР по перечню, может при учете расходов по налогу на прибыль применять коэффициент 1,5. Для этого нужно представить отчет. Документ можно направить на проверку соответствия разработок перечню. Это платная услуга. Если компания решает подтвердить соответствие НИОКР перечню, отчет нужно разместить в кабинете налогоплательщика, затем направить в экспертную организацию через государственную информсистему. В течение 20 рабочих дней после направления отчета будет заключен договор с экспертной организацией. Среди прочего в нем закрепляют сроки оценки отчета и подготовки заключения, а также случаи, когда можно корректировать документ. Срок оценки не должен быть больше 60 календарных дней со дня подачи отчета. Экспертное заключение появится в кабинете налогоплательщика. При отрицательном ответе отчет можно неоднократно корректировать. В течение 10 рабочих дней с даты положительного заключения отчету присваивают регистрационный номер, который подтверждает соответствие НИОКР перечню. |
Постановление Правительства РФ от 21.12.2023 N 2235 |
5. Контроль за уплатой налогов и взносов
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 1 января нельзя вместо уведомления направлять в банк платежное поручение со статусом 02 |
31 декабря 2023 года заканчивается переходный период, который связан с единым налоговым счетом. После этой даты нельзя направлять в банк платежное распоряжение со статусом 02 вместо уведомления об исчисленных налогах. Уведомление подают только по платежам с авансовыми расчетами, по которым декларация приходит позже. Речь идет об имущественных налогах, взносах, НДФЛ, УСН, ЕСХН. Можно составить 1 уведомление по всем авансам, в т.ч. сразу на ряд периодов. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 21-01-09/96405 |
|
С 1 января пояснения к сообщению об исчисленных налогах нужно подавать по новой форме |
ФНС утвердила новую форму пояснений к сообщению об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. Обновили порядок ее заполнения и формат подачи. Из названия формы убрали указание на то, что ее подают в электронном виде. На титульном листе появились поля, где надо приводить количество страниц пояснений и количество листов приложений (копий). В порядке заполнения указали, что форму можно заполнить от руки или в программе. При распечатывании документа должен выходить двумерный штрихкод. Нельзя исправлять ошибки корректирующим или иным средством, а также использовать двустороннюю печать. Если заполнять форму от руки, надо: — использовать чернила черного цвета; — заполнять поля текстовыми, числовыми, кодовыми показателями с первого знако-места; — в текстовых полях писать заглавные печатные буквы; — ставить прочерк в полях, когда для заполнения показателя нет данных или знако-места заполняются не полностью. |
Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@ |
6. Страховые взносы. Расчеты с сотрудниками
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 4 января действуют обновленные правила получения СФР сведений для выплаты пособий |
Страхователь должен представлять страховщику недостающие сведения с помощью электронного документооборота страховщика в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения. Страховщик исчисляет пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком по данным о выплатах застрахованному из сведений персонифицированного учета. Из Правил убрали норму о том, что страхователь размещает в информсистеме страховщика сведения о выплатах застрахованному лицу. Речь идет о суммах, которые включались в базу для начисления взносов на ВНиМ, за расчетный период у этого страхователя, а также у другого, если в таком периоде застрахованный у него работал. Данные о выплатах застрахованному страховщик должен направлять страхователю, чтобы тот мог начислить больничный за первые 3 дня. |
Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2312 |
|
Не позднее 1 марта нужно в последний раз сдать сведения по форме СЗВ-СТАЖ |
Из-за объединения ПФР и ФСС изменили набор отчетности. Последний раз сведения по форме СЗВ-СТАЖ нужно подать за 2022 год. Сведения представляют в Социальный фонд России. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ |
|
С 1 января действует новая форма ЕФС-1 |
СФР утвердил новую форму сведений для персонифицированного учета, порядок ее заполнения и форматы представления сведений. Так,в табличную часть подраздела 1.3 подраздела 1 внесли столбец «Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности». В графе 5 табличной части подраздела 1.1 подраздела 1 теперь нужно указывать также код вида трудового договора. При приеме (переводе) работника на дистанционную (удаленную) работу или работу на дому в графе 6 табличной части подраздела 1.1 подраздела 1 к коду ОКЗ надо указывать код «ДИСТ» или «НДОМ». При приеме (переводе) сотрудника на неполное рабочее время в этой графе проставляют код «НЕПД» или «НЕПН». Обратите внимание: по какой форме нужно отчитаться за 2023 год, стоит уточнить в региональном отделении фонда. |
Приказ СФР от 17.11.2023 N 2281 Приказ СФР от 23.11.2023 N 2315 |
|
С 1 января компенсации удаленным и разъездным работникам нормируют в целях НДФЛ и взносов |
НДФЛ и взносами не облагают: — возмещение расходов удаленщика в связи с использованием его оборудования, ПО и т.д. — не более 35 руб. в день. Полностью освобождаются суммы документально подтвержденных расходов; — суточное или полевое довольствие разъездным работникам и работникам, которые трудятся в полевых условиях, — не более 700 руб. за день работы в России и не более 2500 руб. за день работы за рубежом. Аналогичные правила применяют к надбавкам за вахтовый метод работы взамен суточных в том числе за время в пути от места нахождения работодателя (места сбора) до места работы и обратно. |
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ |
|
С 1 января с доходов зарубежных удаленных работников нужно удерживать 13% НДФЛ |
С начала 2024 года доходом от источников в РФ считают выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России. Ставка НДФЛ для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов — 13% с доходов не более 5 млн руб. или 650 тыс. руб. и 15% с суммы более 5 млн руб. |
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ |
7. Налог на имущество. Транспортный налог. Земельный налог
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 26 февраля нужно подать декларацию по налогу на имущество организаций |
Крайний срок сдачи годовой декларации по налогу на имущество организаций перенесли с 25 марта на 25 февраля. Значит, с учетом переноса с выходного дня отчитаться нужно не позднее 26 февраля. |
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ |
|
С 1 января уточняют правила начисления транспортного налога при гибели, уничтожении или розыске ТС |
Вводят беззаявительный порядок прекращения начисления транспортного налога в случае гибели или уничтожения объекта. Если заявление налогоплательщика нет, налоговики должны использовать сведения других органов и прекратить исчислять транспортный налог с 1-го числа месяца гибели объекта. Кроме того, устанавливают порядок действий в ситуациях, когда транспорт в розыске или его розыск прекращен. Чтобы инспекция перестала начислять налог, нужно заявление. Его форму уже утвердила ФНС. К заявлению можно приложить подтверждающие документы. Если их не будет, налоговики сами запросят сведения у уполномоченных органов. Форму заявления утвердит ФНС. Однако возможен и беззаявительный порядок: инспекция прекратит начислять налог на основании сведений, которые получит сама. При этом сведения о ТС в розыске в текущем году уполномоченные органы должны будут сообщать налоговикам ежегодно до 1 марта следующего года. |
Приказ ФНС России от 11.08.2023 N СД-7-21/534@ |
8. Онлайн-кассы
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 1 января продолжают действовать ограничения на проведение внеплановых проверок применения ККТ |
Сам ФСБУ 27/2021 о документах и документообороте обязателен с 2022 года. Однако до 2024 года необязательна норма о том, что хранить документы бухучета и сведения из них, а также размещать базы с такими данными нужно в России. |
Постановление Правительства РФ от 14.12.2023 N 2140 |