Новое в 2023 году
Основные изменения
по налогам и взносам с 2023 года
1. Упрощенная система налогообложения
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 25 апреля нужно подать уведомление о сумме авансового платежа по УСН |
Из-за введения единого налогового платежа и единого налогового счета по налогам, авансовым платежам и взносам, которые в данном месяце платят до подачи декларации (расчета) либо без декларации (расчета), нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных) <*>.
<*> Далее в настоящем обзоре не будут указаны сроки уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей, поскольку действуют те же правила, что и при подаче уведомления за I квартал (уведомления нужно подать 25 июля и 25 октября 2023 года соответственно). |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
|
Не позднее 27 марта организациям нужно сдать декларацию по УСН за 2022 год |
Срок подачи декларации изменился. Из-за унификации сроков сдачи отчетности годовую декларацию теперь подают не позднее 25 марта (в этом году срок сдвигается из-за выходных дней). Новый крайний срок для ИП — 25 апреля. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
2. Налог на добавленную стоимость
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 30 января нужно перечислить НДС |
Из-за введения единого налогового платежа унифицировали крайние сроки уплаты налогов и взносов. Периодичность уплаты не изменилась. Если по уплате налога на прибыль срок остался прежним, то НДС теперь платят позже. Крайний срок платежа — 28-е число каждого месяца — в январе переносится из-за выходных дней. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
|
С 1 января изменился порядок возмещения НДС |
Изменения связаны с переходом на систему единого налогового счета и единого налогового платежа. При положительном решении инспекция зачтет сумму возмещения в счет налоговой задолженности. Если после зачета будет остаток, его можно вывести с ЕНС. Новый порядок применяют по решениям о возмещении, которые примут начиная с 1 января 2023 года. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
3. Налог на доходы физических лиц
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 25 апреля нужно сдать отчетность по взносам и НДФЛ по новым формам |
В новой форме расчета по страховым взносам объединили строки, в которых указывают взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ. В одном подразделе станут отражать и расчет пенсионных взносов по доптарифу. Из-за объединения структура расчета изменилась: ряда подразделов больше нет, а у других теперь иные номера. В обновленном 6-НДФЛ значительно изменили разд. 1. Сроки перечисления налога указывать не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепили в порядке заполнения расчета. Вместо 4-ФСС с 2023 года сведения о начисленных взносах на травматизм ежеквартально передают в составе раздела 2 Единой формы сведений (ЕФС-1). |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
|
Не позднее 27 февраля нужно подать уведомление об удержанном НДФЛ и сумме страховых взносов |
Из-за введения единого налогового платежа и единого налогового счета по налогам, авансовым платежам и взносам, которые платят до подачи декларации (расчета) либо без декларации (расчета), нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных) <*>. При подаче уведомлений в феврале — декабре в части НДФЛ учитывают сумму налога, удержанную за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. В декабре потребуется еще одно уведомление — о суммах, удержанных за период 23 — 31 декабря. Поскольку отчетность по страховым взносам в феврале не подают и ФНС не знает об исчисленной сумме взносов за январь, об этих суммах также нужно уведомить. Вместо уведомления в налоговую допускается представить платежное поручение. Важно, чтобы из него можно было определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило действует в течение 2023 года при условии, что организация или ИП не подавали уведомлений. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
|
Не позднее 27 февраля нужно направить сообщение о невозможности удержать НДФЛ |
Срок представления сообщения перенесли с 1 марта на 25 февраля (в 2023 году сдвигается из-за выходных дней). |
Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ |
|
Из-за изменения сроков отчетности нужно не позднее 27 февраля сдать годовой 6-НДФЛ |
Из-за введения системы единого налогового счета и единого налогового платежа унифицировали сроки сдачи отчетности. Теперь ее сдают не позднее 25-го числа (с возможным сдвигом из-за выходных). Ранее крайним сроком для годового 6-НДФЛ было 1 марта. В составе расчета подают справку о доходах и суммах налога физлица. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
4. Налог на прибыль
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 25 апреля нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за I квартал |
Из-за введения системы единого налогового счета и единого налогового платежа унифицировали сроки сдачи отчетности. Теперь ее сдают не позднее 25-го числа (с возможным сдвигом из-за выходных) <*>.
<*> Далее в обзоре не будет приводиться срок подачи деклараций за полугодие и 9 месяцев, так как он определяется по общим правилам (25 июля и 25 октября соответственно). |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
|
Не позднее 27 марта нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 2022 год по обновленной форме |
Изменилась не только форма, но и срок подачи декларации. Из-за унификации сроков сдачи отчетности годовую декларацию теперь подают не позднее 25 марта (в этом году срок сдвигается из-за выходных дней). Поправки к форме декларации носят точечный характер и связаны с изменениями в регулировании деятельности международных холдинговых компаний. |
Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@ |
5. Контроль за уплатой налогов и взносов
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 10 января обновили порядок предоставления отсрочки и рассрочки по налогам и взносам |
В частности, сократили с 7 до 1 рабочего дня срок для извещения инспекции об изменениях в поданных документах и представления измененных документов. Изменили формы и рекомендуемые образцы документов. |
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ |
|
С 1 января своевременность и полноту уплаты налогов и взносов контролируют через единый налоговый счет |
Система единого налогового счета и единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и взносы (за небольшим исключением) нужно перечислять в единый срок на специальный счет. Задолженность при такой системе — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, долг спишут с банковского счета. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
6. Страховые взносы. Расчеты с сотрудниками
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 25 апреля нужно сдать отчетность по взносам и НДФЛ по новым формам |
В новой форме расчета по страховым взносам объединили строки, в которых указывают взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ. В одном подразделе станут отражать и расчет пенсионных взносов по доптарифу. Из-за объединения структура расчета изменилась: ряда подразделов больше нет, а у других теперь иные номера. В обновленном 6-НДФЛ значительно изменили разд. 1. Сроки перечисления налога указывать не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепили в порядке заполнения расчета. Вместо 4-ФСС с 2023 года сведения о начисленных взносах на травматизм ежеквартально передают в составе раздела 2 Единой формы сведений (ЕФС-1). |
Постановление Правления ПФ РФ от 31.10.2022 N 245п |
|
Не позднее 1 марта нужно в последний раз сдать сведения по форме СЗВ-СТАЖ |
Из-за объединения ПФР и ФСС изменили набор отчетности. Последний раз сведения по форме СЗВ-СТАЖ нужно подать за 2022 год. Сведения представляют в Социальный фонд России. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ |
|
Не позднее 27 февраля нужно подать уведомление об удержанном НДФЛ и сумме страховых взносов |
Из-за введения единого налогового платежа и единого налогового счета по налогам, авансовым платежам и взносам, которые платят до подачи декларации (расчета) либо без декларации (расчета), нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных) <*>. При подаче уведомлений в феврале — декабре в части НДФЛ учитывают сумму налога, удержанную за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. В декабре потребуется еще одно уведомление — о суммах, удержанных за период 23 — 31 декабря. Поскольку отчетность по страховым взносам в феврале не подают и ФНС не знает об исчисленной сумме взносов за январь, об этих суммах также нужно уведомить. Вместо уведомления в налоговую допускается представить платежное поручение. Важно, чтобы из него можно было определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило действует в течение 2023 года при условии, что организация или ИП не подавали уведомлений. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
|
С 1 января НДФЛ нужно удерживать при выплате аванса, продолжает действовать особый порядок применения прогрессивной ставки НДФЛ, не нужно выдавать справки о зарплате |
Последний день месяца больше не признается датой получения зарплаты. Продлили период, когда налоговые агенты применяют налоговые ставки 13% и 650 тыс. руб. плюс 15% к каждой налоговой базе отдельно. Так нужно действовать и к доходам, полученным в 2023 году. Напомним, ФНС разъясняла, что при данном исчислении налога физлица доплачивают НДФЛ по налоговому уведомлению. Минтруд отменил форму справки 182н, которую требовалось выдавать при увольнении работника. Сведения о выплатах предыдущих работодателей новому работодателю сообщит Социальный фонд России. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
|
С 1 января о приеме и увольнении нужно сообщать в Социальный фонд России по новой форме |
Речь идет о сведениях о приеме и увольнении, которые ранее подавали по форме СЗВ-ТД не позднее рабочего дня, следующего за соответствующим кадровым мероприятием. В 2023 году эти сведения нужно направлять в составе единой формы. Срок подачи тот же — не позднее рабочего дня, следующего за изданием приказа или распоряжения. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ |
7. Налог на имущество. Транспортный налог. Земельный налог
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 28 февраля нужно перечислить налоги за 2022 год |
В связи с введением единого налогового платежа унифицировали срок уплаты налогов и взносов — 28-е число месяца. Периодичность уплаты не изменилась. Не позднее 28 февраля нужно перечислить <*>: — земельный налог за 2022 год; — транспортный налог за 2022 год; — налог на имущество за 2022 год. Обратите внимание при расчете суммы транспортного налога: повышенные коэффициенты транспортного налога для автомобилей стоимостью от 3 млн до 10 млн руб. отменены. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
|
Не позднее 27 февраля нужно подать уведомление о суммах транспортного, земельного налогов, налога на имущество за 2022 год |
Из-за введения единого налогового платежа и единого налогового счета по налогам, авансовым платежам и взносам, которые в данном месяце платят до подачи декларации (расчета) либо без декларации (расчета), нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных). В февральское уведомление нужно включить исчисленные суммы транспортного, земельного налогов, налога на имущество за 2022 год <*>. Вместо уведомления в налоговую допускается представить платежное поручение. Важно, чтобы из него можно было определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило действует в течение 2023 года при условии, что организация или ИП не подавали уведомлений. |
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ |
8. Онлайн-кассы
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 1 января действует обязательное досудебное обжалование решений, действий и бездействия при проверках ККТ |
Жалобу нужно подать через портал госуслуг. Общий срок рассмотрения жалобы — 20 рабочих дней. |
Федеральный закон от 31.07.2020 N 248-ФЗ |
|
С 1 января 2023 года продолжают действовать ограничения на проведение внеплановых проверок применения ККТ |
В течение всего 2023 года внеплановые проверки, в том числе в сфере применения ККТ, могут провести только в ограниченном числе случаев, установленных правительством. |
Постановление Правительства РФ от 29.12.2022 N 2516 |