Новое в 2025 году
Основные изменения
по налогам и взносам с 2025 года
1. Упрощенная система налогообложения
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 25 марта нужно сдать декларацию по УСН за 2024 год по обновленной форме |
ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Правки в основном технические, в частности: — изменили штрихкоды; — в титульный лист добавили поле, в котором нужно указывать объект обложения «1» (доходы) или «2» (доходы минус расходы); — обновили порядок заполнения поля «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Так, для электронной доверенности в поле нужно приводить ее GUID. |
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ |
|
С 1 января увеличивают лимиты при УСН и отменяют повышенные ставки по спецрежиму |
Повышают: — базовый порог доходов для перехода на спецрежим — с 112,5 млн до 337,5 млн руб.; — среднюю численность сотрудников для применения УСН — с 100 до 130 человек, без права превышения; — порог доходов для применения УСН — до 450 млн руб.; — порог по остаточной стоимости ОС — с 150 млн до 200 млн руб. Причем при расчете порога для сохранения права на спецрежим не учитывают стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства. Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они могут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий. Есть и другие изменения в части УСН, так: — коэффициент-дефлятор на 2025 год равен 1; — если налогоплательщик встал на учет в другом субъекте, где ставка ниже, порядок уплаты налога изменится. В этом случае его нужно уплачивать по старой ставке в течение 3 лет. Цель — исключить необоснованное перемещение бизнеса в субъекты, где действуют пониженные ставки по УСН; — туристический налог плательщикам УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывать в расходах нельзя; — больше нет повышенных ставок 8% (для объекта «доходы») и 20% (для объекта «доходы минус расходы»). В НК РФ остаются только базовые: 6 и 15%. При нарушении лимита право применять УСН прекращается с начала месяца, в котором это нарушение произошло. |
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ |
|
С 1 января налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС |
Организации на УСН при доходах более 60 млн руб. в год должны платить НДС. При этом налогоплательщики могут выбрать один из вариантов: — применять обычные ставки НДС и иметь право на вычет; — платить по пониженным ставкам (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% — от 250 млн до 450 млн руб. в год), но без права на вычет. Применять одновременно спецставки НДС и общие ставки 0, 10 и 20% нельзя. Такие разъяснения дала ФНС. Плательщики УСН с 1 января 2025 года могут использовать льготы по НДС. При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 года обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает. Соблюден ли порог 60 млн руб., определяют по кассовому методу. Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо. Отдельные налогоплательщики на УСН освобождены от составления счетов-фактур. Также ФНС подготовила методрекомендации для организаций и ИП на УСН, которые с 2025 года станут плательщиками НДС. Налоговая служба рассмотрела различные жизненные ситуации и алгоритм действий налогоплательщиков, указала, на что стоит обращать внимание. Плательщики УСН смогут найти ответы, к примеру, на такие вопросы: — когда возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС и когда такой обязанности нет; — как определять, соблюден ли лимит доходов (60 млн руб.); — как уплачивать НДС по длящимся договорам, которые заключили до 2025 года; — какую ставку по НДС можно выбрать; — когда применять расчетные ставки. |
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ |
|
С 1 января применение автоматизированной УСН распространяют на все регионы России |
Эксперимент по использованию АУСН распространяют на все субъекты РФ. Общий срок его проведения продлевают до 2027 года включительно. |
Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ |
2. Налог на добавленную стоимость
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 1 апреля упрощается процедура подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров и услуг |
Станет легче подтверждать применение нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров. Среди изменений: — отменили требование, по которому на перевозочном документе должна быть отметка таможни. Речь идет о документах, по которым товары ввозят в РФ либо вывозят за пределы ЕАЭС из России автомобилем; — при вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию надо направить электронный реестр. В нем должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров таким транспортом из иностранного государства (не члена ЕАЭС) в налоговую следует подать электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа; — установили сроки подачи новых видов электронных реестров и порядок истребования инспекцией документов, сведения из которых есть в таких реестрах. |
Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ |
|
С 1 января нужно использовать обновленную форму книги продаж и ее доплиста |
В книгу продаж и ее дополнительный лист включили графы: — «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 процентов»; — «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7 процентов»; — «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 процентов»; — «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 процентов». Изменения связаны с поправками, по которым с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС. |
Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 |
3. Налог на доходы физических лиц
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 1 января действует новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ |
Для большинства доходов физлиц установлено 5 ставок: — 13% — для доходов 2,4 млн руб. и менее в год; — 15% — свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год; — 18% — свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год; — 20% — свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год; — 22% — свыше 50 млн руб. в год. Повышенные ставки нужно применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и прежде. Для отдельных видов доходов физлиц порядок налогообложения с 2025 года также изменили. Например, для дивидендов и процентов по вкладам ставку 15% применят, если доход составит 2,4 млн руб. и более в год. При установлении прогрессивной шкалы налога учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Так, ставку 15% к доходам работников в этих местностях нужно применять при превышении 5 млн руб. в год. Шкала ставок НДФЛ для ряда нерезидентов также изменилась. К примеру, для высококвалифицированных специалистов и дистанционных работников она аналогична 5-ступенчатой шкале ставок для резидентов. |
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ |
|
С 1 января изменяют правила сообщения о неудержанном НДФЛ |
Налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января следующего года. Ранее сообщали: если не удержали налог в течение налогового периода. |
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ |
|
С 1 января увеличивают стандартные вычеты на детей и предельный доход для их предоставления |
Стандартные вычеты на детей: — на второго ребенка — 2 800 руб.; — на третьего и каждого следующего ребенка — 6 000 руб.; — на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, — 12 000 руб. Одновременно увеличивают совокупный доход для применения вычетов — с 350 тыс. до 450 тыс. руб. |
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ |
|
С 1 января не облагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяют иначе |
Среднемесячный заработок при расчете данной выплаты нужно исчислять так же, как при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. |
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ |
4. Налог на прибыль
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 1 января увеличивают основную ставку по налогу на прибыль и изменяют ряд специальных |
Основную ставку по налогу на прибыль повышают с 20% до 25%, из них зачисляют: — 8% — в федеральный бюджет (с 2031 года — 7%); — 17% — в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус» (с 2031 года — 18%). Для отдельных категорий организаций изменяют спецставки по налогу на прибыль, к примеру: — для ИТ-компаний на 2025 — 2030 годы увеличивают ставку с 0% до 5%; — для малых технологических компаний субъекты вправе устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль в 2025 — 2030 годах. Снижение возможно в части налога, которую перечисляют в бюджет региона. |
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ |
|
С 1 января действует новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль |
Вводят новый вычет, который позволяет уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет. Действуют в том числе такие правила: — вычет можно применить, например, к расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение его до состояния, в котором оно пригодно к использованию; — решение об использовании права на вычет нужно отразить в учетной политике; — после вычета налог, который перечисляют в федеральный бюджет, в 2025 — 2030 годах не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%; — вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА; — ОС и НМА, по которым решили применить федеральный инвестиционный вычет, разрешили амортизировать; — нельзя использовать такой вычет по ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года применили повышающий коэффициент 2; — при продаже либо ином выбытии ОС или НМА до истечения 5 лет с момента ввода их в эксплуатацию нужно восстановить налог, который не был уплачен из-за вычета. Также потребуется уплатить пени. Если реализация либо иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно. При ликвидации ОС данные положения не применяют. Кто получит право на вычет, к каким объектам его можно применить, в каком размере — эти и другие подобные параметры должно установить правительство. Права на вычет точно не имеют иностранные организации — налоговые резиденты РФ, участники СЗПК, кредитные организации и многие производители подакцизных товаров. Данный вычет вводят в дополнение к региональному инвестиционному вычету. Последний с 12 июля 2024 года сделали бессрочным. Можно использовать только один из двух вычетов. |
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ |
|
С 1 января увеличивают ряд повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль |
Для поддержки организаций, которые вкладывают средства в развитие и расширение производства, в новые технологии, повышают с 1,5 до 2 следующие коэффициенты: — коэффициент, который позволяет увеличить первоначальную стоимость отдельных ОС и за счет этого начислять амортизацию в более высоком размере. Изменения затрагивают радиоэлектронную продукцию и высокотехнологичное оборудование при соблюдении определенных условий; — повышающие коэффициенты, которые и раньше применяли при учете затрат в связи с приобретением отдельных программ и баз данных. Расширяют круг объектов, по которым их можно использовать. Так, до 2024 года их применяют, только если программа, база данных относятся к сфере искусственного интеллекта. С 2025 года это не является условием их использования; — коэффициент к затратам на выполнение отдельных НИОКР. Кроме этого, вводят повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ. |
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ |
|
С 1 января вводят ограничение для ИТ-компаний при применении ставки по налогу на прибыль 5% |
Для российских организаций, которые работают в области ИТ, ограничивают круг лиц из одной группы для применения пониженной ставки по налогу на прибыль. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица — российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства. |
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ |
5. Контроль за уплатой налогов и взносов
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 4 марта истекает срок приостановления выездных проверок ИТ-компаний |
Выездные проверки не проводят до 3 марта 2025 года. Это касается и повторных проверок. У ИТ-компании должна быть аккредитация. Исключение сделали для контрольных мероприятий, которые назначили с согласия руководства вышестоящего налогового органа или ФНС. |
Письмо ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-2/3586@ |
|
С 5 февраля в ряде случаев не будут блокировать счета организаций |
Исключают блокировку операций по счетам организаций в случае, когда не подана квитанция о приеме требования предоставить документы, пояснения или уведомление о вызове в налоговую. |
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ |
|
С 5 февраля устанавливают порядок определения даты получения документов от инспекции по ТКС |
Датой получения документов от налоговой считают 6-й рабочий день со дня их отправки по ТКС. Изменения затрагивают тех, кто указан в п. 5.1 ст. 23 НК РФ. Это, например, организации, которые подают в налоговую годовую бухотчетность. |
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ |
|
С 1 января сообщать об обособленных подразделениях в одном городе нужно по новой форме |
Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций, их можно поставить на учет в одной из них. С 1 января 2025 года уведомлять налоговую о своем выборе нужно по новой форме. Ее сократили до 1 страницы. Больше не надо подробно указывать сведения об обособленных подразделениях. В уведомлении нужно сообщить о выборе инспекции — привести ее код. Формат представления и порядок заполнения тоже изменили. |
Приказ ФНС России от 15.04.2024 N ЕД-7-14/306@ |
|
С 1 января уточняют правила расчета пеней, начисляемых организациям |
С 1 января по 31 декабря 2025 года организациям установят 3 ставки для расчета пеней: — за первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки; — с 31-го по 90-й день — 1/150; — с 91-го дня и по день оплаты — 1/300. Временный порядок расчета пеней по фиксированной ставке 1/300 ключевой ставки Банка России больше не работает. Правило применяют по 31 декабря 2024 года независимо от того, сколько дней была просрочка. |
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ |
|
С 1 января в НК РФ вводят понятие счета цифрового рубля |
Это счет, открытый оператором платформы цифрового рубля по договору счета такого рубля. Предусмотрели возможность взыскания недоимок за счет цифровых рублей в ситуации, когда нет или недостаточно денег (драгметаллов) на счетах налогоплательщика либо его электронных денег. С 1 января 2025 года налоговики могут приостанавливать операции по счетам цифрового рубля, а также истребовать у операторов платформы справки о таких счетах, об остатках денег на них и др. Предусмотрели освобождение от НДС операций с цифровым рублем и правила признания доходов и расходов по операциям с ним при налогообложении прибыли. Для НДФЛ установили, что датой получения дохода считается день его перечисления на счет цифрового рубля. |
Федеральный закон от 19.12.2023 N 610-ФЗ |
|
С 1 января единую (упрощенную) декларацию сдают 1 раз |
Оптимизируют число нулевых деклараций. Так, единую (упрощенную) декларацию нужно сдавать только за первый период, в котором не было движения денег или объектов обложения НДС и налогом на прибыль. Сроки такие: — по НДС — не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала; — по налогу на прибыль — не позднее 20 апреля. Ранее ее подавали ежеквартально. |
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ |
|
С 1 января корректируют порядок камеральной проверки единой (упрощенной) декларации |
Камеральную проверку проводят в течение 3 месяцев на основании документов и информации, которая есть у налоговой. При проверке такой декларации вводят ряд нюансов. Например, по общему правилу инспекция проверяет налоговые периоды истекшего календарного года. Проверку проводят с 1 февраля следующего календарного года. |
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ |
6. Страховые взносы. Расчеты с сотрудниками
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 25 апреля нужно сдать РСВ за I квартал по новой форме |
В новой форме расчета по страховым взносам изменений немного. Так, в подраздел 3.2.1 раздела 3 ввели графу 141 (приложение 6 к приказу). В ней нужно отражать выплаты по ГПД. В целом же для основной массы страхователей изменения больше технические. Например, заменили штрихкоды. В связи с принятием законов в рамках налоговой реформы для плательщиков взносов — субъектов МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» раздел 1 расчета дополнили приложением 3.1. Также уточнили порядок заполнения формы и формат ее подачи. |
Приказ ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@ |
|
С 1 января на 534 тыс. руб. увеличивается предельная база по взносам |
На 2025 год предельная база по взносам равна 2 759 тыс. руб. Для 2024 года показатель составляет 2 225 000 руб. |
Приказ ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@ |
|
С 1 января вводят ограничение для ИТ и компаний в сфере радиоэлектроники при применении спецтарифов взносов |
Для российских ИТ-компаний и организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, ограничивают круг лиц из одной группы для применения пониженных тарифов по взносам. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица — российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства. |
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ |
7. Налог на имущество. Транспортный налог. Земельный налог
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
Не позднее 25 февраля нужно сдать декларацию по налогу на имущество за 2024 год по обновленной форме |
ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Изменения затронули титульный лист: — добавили поле «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)». Его заполняют крупнейшие налогоплательщики. В поле указывают код территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой есть в декларации. По ряду объектов (находящихся за границей и др.) нужно отразить код инспекции по месту нахождения организации; — убрали строку, в которой указывали наименование организации — представителя налогоплательщика; — изменили порядок заполнения поля «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика». Так, для электронной доверенности в нем отражают ее GUID. |
Приказ ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ |
|
С 1 января власти субъектов могут устанавливать повышенную ставку налога для дорогой недвижимости |
Для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. региональные власти могут установить ставку по налогу на имущество до 2,5%. |
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ |
|
С 1 января местные власти вправе закреплять ставку налога 1,5% для дорогостоящих участков |
Местные власти могут устанавливать ставку 1,5% по земельному налогу для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. Это в 5 раз больше прежнего лимита 0,3%. Данную пониженную ставку сохраняют независимо от цены: — для земель, которые имеют сельхозназначение или входят в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов; — для участков необходимых для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченных в обороте. |
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ |
|
С 1 января действуют новые базовые ставки экологического сбора |
Правительство утвердило базовые ставки экологического сбора сразу на 2025 — 2027 годы. Напомним, ставка сбора определяется как базовая ставка, умноженная на коэффициент. Расчет делают по каждой группе товара или упаковки по перечню. На 2025 год установили коэффициенты, на которые умножают базовые ставки. Кроме того, утвердили коэффициенты, применяемые с 2026 года. |
Постановление Правительства РФ от 01.08.2024 N 1041 |
8. Применение ККТ
|
Изменения |
Аналитическая информация |
Нормативные акты |
|
С 1 марта действуют новые правила передачи чека клиенту и применения ККТ в общепите |
При расчетах за услуги общепита напечатать чек нужно после того, как клиент попросил счет, но до момента оплаты. Он подтверждает предстоящий прием денег. Передавать клиенту кассовый чек можно также через информресурс ФНС. |
Федеральный закон от 08.08.2024 N 274-ФЗ |